Guia para el Trabajo Práctico

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA II

CICLO II 2013

CASO PRÁCTICO- TRABAJO

FACILITADOR: JOSÉ CÁNDIDO PÉREZ HERNÁNDEZ

INSTRUCTOR: DANIEL ARIAS (grupo 20)

Objetivo. El desarrollo del presente caso práctico tiene como finalidad que los estudiantes apliquen los conocimientos adquiridos en el desarrollo de la materia de contabilidad financiera II, elaborando para ello los estados financieros básicos y las notas explicativas que son parte integrante de los mismos.

CONTENIDO DEL TRABAJO.

Carátula, Índice,  Introducción, objetivos y Conclusiones

INFORMACION DE LA EMPRESA

RESORTESA, S.A. DE C.V. es una empresa Salvadoreña, constituida conforme a las leyes de la República de El Salvador el 30 de noviembre de dos mil nueve. La empresa se dedica a la compra y venta de repuestos para vehículos de carga. El domicilio es Calle los abetos, diagonal Júpiter, N° 1379, colonia satélite, San Salvador.

Además los registros contables se llevan en dólares de los Estados unidos de Norte América, el sistema de registro del inventario es el perpetuo, y tiene como política registrar los bienes inicialmente al costo y el reconocimiento posterior es al costo menos la depreciación, el método para calcular la depreciación es el de línea recta, para las estimaciones de las cuentas incobrables del periodo 2013 la empresa cumple lo establecido en el art. 31 literal d) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Para presentar los estados financieros la empresa ha adoptado las Normas Internacionales de Contabilidad para PYMES en su conjunto, para lo cual el estado de situación financiera lo presenta por el método corriente y no corriente, el estado de rendimiento por el método de su función y para el estado de flujo de efectivo el método directo, sin embargo para que su aprendizaje sea más integral deberá elaborar como complemento el método indirecto.

Así mismo para cada Estado Financiero deberá incorporarle la base legal de la legislación Salvadoreña (Código de comercio, Código Tributario y Reglamento, Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes y Servicio) a fin de conocer los diversos aspectos legales que se realizan con los referidos Estados financieros.

Fecha de entrega: 22 de noviembre ultima fecha, el equipo que desee entregarlo antes no tiene ninguna restricción.

EJERCICIO CONTABILIDAD FINANCIERA II

Indicaciones: Con la siguiente información hacer el proceso contable completo, considerando toda la información que se proporciona y poner en práctica lo aprendido en clases.

Datos del Balance General al 31 de Diciembre de 2012:

-          Efectivo y Equivalentes                            $ 150,000.00

-          Cuentas por Cobrar                                  $   50,000.00

-          Inventarios                                                  $   25,000.00

-          Propiedad Planta y Equipo                     $ 200,000.00

-          Depreciación Acumulada                        $   50,000.00

-          Cuentas por Pagar                                   $   75,000.00

-          Reserva Legal                                           $     5,000.00

-          Utilidad del Ejercicio                                $     7,000.00

-          Utilidades Acumuladas                            $   15,000.00

-          Establecer el valor del capital social.

Transacciones realizadas durante el ejercicio 2013:

1.    Se compra mercadería para la venta, por valor neto de $ 125,000.00, cancelando el 60% con cheque No. 001 a nombre de Distribuidora Perla y el resto al crédito.

2.    Se vende mercadería por valor neto de $ 275,000.00, de los cuales nos pagan el 75% con cheque y por el resto se otorga crédito; el costo de la mercadería vendida es el 45% del valor neto de la venta.

3.    Se crea fondo de caja chica por valor de $500.00, por el cual se emite el cheque No. 002 a nombre de Jorge Ortiz, administrador del fondo.

4.    Se compra un Vehículo por valor neto de $15,000.00, el cual se cancela con cheque No. 003 a nombre de Grupo Q.

5.    Se compra papelería y útiles por valor neto de $125.00, la compra se realiza a 60 días crédito.

6.    Se adquiere financiamiento con el Banco Cuzcatleco, por valor de $250,000.00, de los cuales nos deducen el 1% de comisión por otorgamiento, $200.00 de honorarios del Notario y $125.00 de gastos de escrituración, el valor líquido se remesa a la cuenta corriente.

Se pagan salarios por valor de $ 15,000.00 de los cuales se descuentan las cuotas laborales de ISSS y AFP; se emite cheque No. 004 por el valor líquido, a nombre de Jorge Ortiz. Además deberá utilizar la tabla de renta respectiva para calcular el impuesto sobre la renta.

7.    Se devenga factura de energía eléctrica por valor neto de $1,500.00 a nombre de CAESS, S.A. de C.V.

8.    Se paga cuota del préstamo por valor de $2,500.00, de los cuales el 10%  son intereses y el resto es abono a capital; el pago se realiza con cheque No. 005 a nombre de Banco Cuzcatleco.

9.    Se cancela recibo de teléfono e internet por valor neto de $575.00, el cual se paga con cheque No. 006 a nombre de CTE El Salvador.

10. Se paga monto neto $750.00 de honorarios de auditoría externa al Lic. Juan Pérez, los cuales se pagan con cheque No. 007 a nombre de Roberto Ruiz.

11. Se compran Acciones de la Empresa Grupo Fortaleza por valor de $2,500.00, las cuales se cancelan con cheque No. 008; se espera revender estas acciones en 180 días, las acciones devengan el 5% de interés anual.

12. Se paga planilla de ISSS y AFP, la cuota patronal es por valor de $1,125.00 y $1,012.50 respectivamente; el pago se realiza con Cheque No. 009 y No. 010 a nombre de ISSS y AFP Crecer por los valores respectivos.

13. Se paga el valor total del quedan por la compra de la papelería y útiles; con cheque No. 011 a nombre de Librería Salvadoreña.

14. Se paga el crédito de la compra de mercadería, con cheque No. 012 a nombre de Distribuidora Perla.

15. Se paga factura devengada de energía electrica, con cheque No. 013 a nombre de Caess, S.A. de C.V.

16. El día 1 de noviembre la empresa paga la cantidad de $ 6,000.00 en concepto de alquiler simple de parqueo para vehículo, con cheque No. 014 a nombre de Ricardo Juárez, dicho pago corresponde a un periodo de 6 meses.

17. El 10 de noviembre se compra de contado un edificio por valor de $75,000.00 y el terreno por un monto de $ 125,000.00; mas los gastos regístrales por $350.00 e impuesto a la transferencia de bienes raíces; se emite cheque No. 015 a nombre de Inmobiliaria Casa Blanca por $200,000.00 y cheque No. 016 a nombre de Dirección General de Tesoreria por valor de los gastos regístrales mas el impuesto respectivo.

18. Al vencimiento del plazo, se venden las acciones compradas a un valor de $3,000.00, los cuales incluyen los intereses generados; el pago nos lo realizan con transferencia bancaria, por lo cual el banco nos cobra un monto neto de $10.

19. El 16 de noviembre la empresa recibe mercadería en consignación por valor de $10,000.00 y el 2 de diciembre vende la mercadería al contado y realiza el depósito en la cuenta bancaria de la empresa dueña de la mercadería. Al respecto la empresa recibe el 10% en concepto de comisión, los cuales se remesan a la cuenta corriente.

20. Se documenta un valor de $10,000.00 de incobrabilidad en las cuentas por cobrar.

21. Realizar la provisión de IVA, pago a cuenta y retenciones del periodo.

Información adicional:

a)    El registro de inventario se aplica por el método de Inventario Perpetuo.

b)    La empresa ejemplo es Mediano Contribuyente y las transacciones de compra venta las realiza con Grandes Contribuyentes.

c)    El valor residual del Activo fijo es del 20% del valor del costo.

d)  Los $ 200,000.00 de Propiedad Planta y Equipo, está integrado así: Terrenos $100,000.00, Edificio $60,000.00, Vehículos $25,000.00 y Mobiliario y Equipo $15,000.00.

e)    La depreciación acumulada, está integrada así: el 60% corresponde a Edificios, el 25% a Vehículos y el 15% a Mobiliario y Equipo.
f)   Aplicar el 100% de la cuota de depreciación determinada a Vehículos a Gastos de Venta y el 100% de la cuota de depreciación determinada a Edificios y Mobiliario y Equipo a Gastos Administrativos.
g)  A excepción del literal anterior, los movimientos que involucren reconocimiento de gastos, aplicar el 50% a Gastos de Venta y el 50% restante a Gastos Administrativos. 
h)  El Vehículo se compro el 1 de marzo 

Se pide:

1.    Realizar las partidas contables correspondientes (Libro Diario) a nivel de 8  dígitos.

2.    Realizar la mayorización (Libro Mayor).

3.    Presentar Estados Financieros.

4.    Notas explicativas.